Articulo 1

Generalmente los programas informáticos tienen dos libros contables, uno para guardar la información de las transacciones con las políticas contables locales (tributarias), y otro para hacer el registro con las políticas contables NIIF.   Algunos tienen dos planes de cuentas o un solo plan de cuentas.   El libro local contiene la información  histórica de la empresa, y el libro NIIF se apertura de la fecha del 31/12/2014 en adelante en las empresas del grupo 2.    Para abrir el libro NIIF, se debe trasladar la información del libro local  y ajustarla a las nuevas políticas contables, a este proceso se le reconoce como proceso de conversión en software.   Los saldos finales deben ser los mismos que los realizados en la conversión hecha para formulario 45 o para montar al express (programa para revelar las NIIF de la supersociedades).

La conversión de los saldos encontrados en las cuentas  del 2650/93  a NIIF, se podría realizar de manera separada para  las fechas de conversión y software, una  es la que se debe legalizar  al 31/12/2014 que generalmente se deja extra-programa informático y sirve para subir al Express, y otra la fecha para el software contable.  Esto es una ventaja para las empresas que no realizaron el proceso de programación el 31/12/2014, y tienen digitado en su programa documentación de 2015, el tiempo de volver a digitar es oneroso, por lo tanto,  la conversión del programa la podrá realizar en otra fecha diferente del 2015 y volver a realizar los ajustes de conversión a esa fecha.  De allí en adelante el sistema seguirá digitándose los datos en la base de datos fiscal y en la base de datos NIIF.   Se debe tener en cuenta, la realización de  dos conversiones la legal (manual)  y la  de software.     Existen programas que permiten integrar los datos el 31/12/2014 al libro de NIIF e  interiormente se traslada todas  las transacciones que se han realizado en el año 2015, tal cual del local al de NIIF,  y se debe realizar todos los ajustes necesarios que significa hacer otra conversión.

Sea por el método hacer una conversión al 31/12/2014  y otra posterior para el software;  o el método de realizar una conversión al 31/12/2014 registrarla en software  y enviar los datos digitados a la fecha y ajustarlos, ambos deben dar lo mismo, y en las dos metodologías  deben realizarse dos conversiones manuales, en la segunda se requiere para analizar si todos los ajustes fueron realizados a las categorías exigidas por las NIIF, y los datos son los mismos.

El traslado de los saldos encontrados en las cuentas  2650/93  a NIIF,  se realiza en el software por un proceso anticipado que se llama equivalencia, que es parametrizar cuáles cuentas del 2650/93 son paralelas con NIIF,  sea porque es igual o semejante, para después en las cuentas NIIF, realizar los ajustes de reconocimiento y medición.  Todas las cuentas con saldos en el 2650/93 deben tener equivalente en las NIIF.       Entonces realizar  las equivalencias,  es definir en el plan de cuentas 2650/93 cuál es la cuenta semejante en la cuenta NIIF,  al correr la conversión  todos los datos que estaban reflejados en cada cuenta local pasan a copiarse en las cuentas de NIIF.     Debe tenerse en cuenta que las cuentas de llegada deben tener los mismas cualidades y requerimientos  de las cuentas de traslado para este proceso, esto quiere decir que una cuenta de inventario por kardex, debe llegar a una cuenta de kardex para que se guarde la información en los documentos de control. 

El traslado dependiendo de la programación del software  se puede realizar pasando todos los documentos y movimientos anteriores del historial;  o solo por saldos,  hay programas que tiene uno u otro, o ambas metodologías,  en caso de tener las dos metodologías la  empresa debería decidir cuál tomar.      Lo más pertinente,  es cuando se traslada con todo el historial, de esta manera una búsqueda en la cuentas de NIIF del pasado se puede realizar por terceros, documentos, y demás.   Pero si el empresario solo quiere pasar los saldos y copiarlos es interesante que el sistema también pudiera realizar esta metodología.

Para poder trasladar la información, debe haber hecho parametrización de equivalencias de todas las cuentas,  estas pueden realizarse de varios a una, (en lo posible no programar  de una a varios, o sea de una cuenta auxiliar de 2650/93 a varias de NIIF,  pues habría que indicar como repartir la información complicando el proceso de traslado inicial, esta parte se hace por ajustes)   Después de haber hecho copiado de los datos, a las cuentas semejantes en NIIF se pasa hacer el otro proceso que es el de AJUSTES de reconocimiento y medición, este ejercicio solo se realiza en las cuentas y libros  de NIIF.    Este ejercicio es  ajustar por  un documento que se podría llamar de apertura a NIIF (AN),  este es un documento interno que solo existirá para indicar las transacciones de ajustes que se realizaron en la apertura.

En los ajustes primero se realizan las transacciones de reconocimiento, que son transacciones de traslado de los saldos de los bienes y derechos a las cuentas en que se deben reconocer, por política de las NIIF y de la organización, esto significa tomar los valores a trasladar de la cuenta que la recibió en NIIF los datos por equivalencia,  a la cuenta donde debe quedar bajo NIIF.   Después de haber realizados los diferentes traslados debe realizarse los ajustes de medición, donde se ajustan todas las cuentas a su respectivo valor, dependiendo de la política de medición:  si es valor razonable, valor presente, costo menos depreciación menos deterioro, costos menos deterioro, costo amortizado.

Ejemplo

PC 2650/93 o local

Cooperativa

Equivalencias Plan de cuentas NIIF

 

cuenta Valor   cuenta Valor
1105 Caja 1.000 1105 – 1ª1 1.a1 Efectivo 1.000
1345 Cultivos 500 1345 – 1g1 1g1  Act. biológicos 500
1404  Cx C 1.500 1401 – 1c1 1c1  Créditos comerciales 1.500
1705 Terrenos 10.000 1705 – 1d1 1d1  PPYE Terrenos 10.000
2205 Provedores 7.000 2205 – 2b1 2b1 Proveedores 7.000
3105 Aportes Capital 8.000 3105 – 3a1 3a1  capital 8.000

 

Después se realiza el proceso de traslados:

  1. el 50% del terreno está en arrendamiento, y estos se pueden reconocer al valor razonable según AN 001

 

NIIF

 

cuenta Débitos Créditos
1d1  PPYE Terrenos 5.000
1e1  Propiedades de inversión 5.000

 

  1. 000 del patrimonio es de aportes de asociados que deben devolverse. AN 002

 

NIIF

 

cuenta Débitos Créditos
3a1  capital 2.000
2g1 Aportes 2.000

 

  1. Se ajusta el valor del activo biológico al valor razonable el cual es de 800 según AN 003

 

NIIF

 

cuenta Débitos Créditos
1g1  Act. biologicos 300
3m1 ganancias acumuladas conversión 300

 

Estado de situación financiera de conversión

En cuentas para trasladar al informe 310000

cuenta Valor
1.a1 Efectivo 1.000
1g1  Act. biológicos 800
1c1  Créditos comerciales 1.500
1d1  PPYE Terrenos 5.000
1e1  Propiedades de inversión 5.000
2b1 Proveedores 7.000
2g1 Aportes 2.000
3a1  Capital 5.000
3m1 Ganancias acumuladas conv 300

 

Investigador y Consultor en NIIF (IFRS) en Aprendeniif.com
Contador Público con Maestría en Gestión y Desarrollo de Proyectos
y Maestría en Contabilidad (Candidato a grado). Además es Estudiante de Doctorado en Economía.

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