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La NIC 12 (NIIF Plenas) y la Sección 29 (NIIF para las Pymes) establecen el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El Impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros calculados sobre las ganancias fiscales (base gravable), así como las retenciones y otros impuestos que se pagan por las filiales en las distribuciones de utilidades a la entidad. Las subvenciones del gobierno que se tratan en la NIC 20 (NIIF Plenas) y la Sección 24 (NIIF para las Pymes), Contabilización de las subvenciones gubernamentales y revelación de ayudas gubernamentales, no se incluyen al aplicar esta norma. Sin embargo, se deben tener en cuenta las diferencias temporarias que surgen de estas subvenciones y créditos fiscales.

La base principal de la contabilidad del impuesto a las ganancias es el reconocimiento de los efectos actuales y futuros de las siguientes situaciones:

  • Transacciones que se reconocen en el período en curso;
  • Recuperación futura de activos con efectos deducibles (deterioros, depreciaciones) o Gravables – también llamados imponibles (reavalúos); Igualmente se incluyen diferencias en los elementos que conforman el costo del activo contable versus la base fiscal; y
  • Liquidación futura de pasivos con efectos deducibles (gastos) o gravables – también llamados imponibles (Ingresos recibidos por anticipado).

Se supone que la recuperación de todos los activos y la liquidación de todos los pasivos tendrán efectos o consecuencias fiscales, y que estas consecuencias se pueden establecer y estimar de forma fiable y no se pueden evitar. También se supone que la entidad va a cancelar sus pasivos y recuperar sus activos durante un período de tiempo y que las consecuencias de impuestos se determinarán en ese punto en el tiempo.

 

Conferencista Internacional de Estándares Internacionales (NIIF-IFRS) y en Temas Tributarios Contador Público con estudios de Maestría en Docencia Universitaria en la Pontificia Universidad Javeriana de Cali. Certificado por la Organización Internacional ACCA en presentación de Información Financiera Internacional para las PYMES (IFRS for SME) y NIIF Plenas (IFRS Full).

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